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    2018审计报告真实范文 [财务审计报告范文]

    时间:2019-07-11 03:16:50 来源:酷米范文网 本文已影响 酷米范文网手机站

    财务审计报告范文

    我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括200 年 月 日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

    一、管理层对财务报表的责任

    按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。

    这种责任包括:

    (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

    (2)选择和运用恰当的会计政策;

    (3)作出合理的会计估计。

    二、注册会计师的责任

    我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

    审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

    我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

    三、审计意见   我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。

    中国注册会计师:

    中国注册会计师:

    中国 二○○ 年 月 日

    财务审计报告参考

    ××市审计局:

    根据(××××)审代字第10号“审计任务书”,我们于××××年××月××日至××月××日对国有××百货商场××××年的财务收支状况进行了审计。此次审计活动审查了该商场××××年度资金表、经营状况表、有关财务收支的账薄,抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证,盘点了库存现金,按照审计计划如期完成了审计任务。

    经审计查明:该商场××××年度尽管经营业务有所发展,较好地完成了商业任务,但由于财经法纪观念不强,财会工作薄弱,仍存在内部控制制度执行不严,会计处理不及时,财务收支不真实等错弊行为。发现并落实的有如下问题:隐匿各项收入16152元,扩大各项开支40321元,人为加大销售成本25625元,造成偷漏营业税826.5元,偷漏所得税36265元。现将审计状况具体报告如下。

    (一)被审计单位概况国有××百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业,以零售为主,兼营少量批发业务。19××年××月开业,经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品17000多种。商场设党支部,××××年实有干部职工225人,除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部合计18人外,直接从事营业的人员207人,占全体人员的92%,财会专职人员6人,占全体人员的2.67%,按商品大类设15个商品柜组,每个柜组的副组长为不脱产核算员。近年来,在商业经济体制改革中,商场的经营业务有所发展,较好地完成了商业任务。该商场××××年的流动资金平均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%),年销售总额为1387万元,实现毛利176万元,毛利率为12.73%(比××××年增长12%),实现利润总额85万元,利润率为6.13%(比××××年增长13.33%),开支商品流通费41万元,费用水平为2.95%,比上年下降3.06%,全年全员劳动效率为61664元,人均利润为3778元,总的看来,各项主要经济指标完成状况较好。但是,据有关部门介绍并从审计结果证实,商场的管理工作、财会工作处于中间状态,需采取措施,进一步加强。

    (二)发现的问题和处理意见除内部控制制度不严存在漏洞,以及账务处理不及时、长期挂账,致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外,查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下。

    1.加大销售成本,压低销售利润。

    (1)经查,该商场经营的两种电扇,××××年××月份进货的价格每台已调低30元,而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算,而未按先进先出法计算,使当月售出的780台电扇,每台多计成本30元,共计加大成本23400元,压低了销售利润,造成偷漏所得税12870元。商场财计股长××承认有弄虚作假的错误行为并做了书面检查。

    (2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒3个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算,分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现,这3个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算,而是按11月份的进销差价率计算的,致使12月份实际实现的进销差价少计2225元,造成少计利润,漏交所得税1223.75元。商场财计股长××承认错误,并称这是由于当时因年终财会业务繁忙图省事而造成的,并非故意作弊,经查证,××所述属实。以上两项人为地扩大销售成本、压低利润的行为,造成偷漏所得税14039.75元。虽职责人已作出检查,但情节较为严重,除应立即调整账项、补缴所得税外,对××××年××月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12870元,已征得税务局同意,处以一倍的罚金。

    财务审计报告范文

    根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定,巴中市巴州区审计局成立审计组,自2014年11月10日至2015年3月20日,对中共巴中市巴州区委农村工作委员会(以下简称“该单位”)20**年度财政财务收支进行了送达审计,对重要事项进行了必要的延伸和追溯。该单位及有关单位对其带给的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责,并对此作出了书面承诺。巴州区审计局的职责是依法独立实施审计并根据《中华人民共和国审计法》第四十一条的规定出具审计报告。

    一、基本状况

    (一)被审计单位基本状况

    该单位属巴州区委管辖行政单位,下设新村办、统筹办、产业化办、农村综合改革办、农业政策性保险办等八个办公室,其主要职能职责为对全区农村工作的协调、统筹、督查、督办及其它日常工作。20**年该单位在职职工13人,其中:行政编制5人,工勤编制2人,全额事业编制6人;另退休人员12名。其财政财务关系隶属于巴州区财政局。20**年12月31日之前该单位财务核算由区国库支付中心代理记账,之后按照国库集中支付制度改革的要求,安装并使用了用友GRP-U8财务软件,透过财政大平台授权支付并自行核算。为加强内部管理与控制,该单位制定了内部管理制度和财务管理办法。20**年该单位适用区政府目督办制定的绩效评价标准。

    (二)20**年度财政财务收支状况

    1.20**年财政决算收支及财务收支状况

    20**年度财政决算收入2,492,852元;决算支出24,92,852元,其中:基本支出1,412,852元,项目支出1,080,000元。

    20**年财务收支状况为:拨入经费2,492,852元;经费支出2,492,852元,其中:工资福利支出522,923元,商品和服务支出1,208,411.60元(其中:办公费230,678元,印刷费12,400元,水费1,513元,电费12,947元,邮电费29,521元,物业管理费7,900元,差旅费46,503.78元,维修费7,878元,会议费434,067元,培训费80,061元,工会经费3,944元,公务用车运行维护费47,443元,其他交通费用155,377.83元,其他商品和服务支出138,177.99元),对个人和家庭补助740,737.40元,其他资本性支出20,780元。

    2.资产负债状况

    20**年末资产负债状况为:现金676.33元,银行存款480,083.08元,有价证券400元,暂付款2,452,950元,固定资产566,314元,资产部类合计3,500,472.91元;暂存款2,934,158.91元,固定基金566,314元,负债部类合计3,500,472.91元。

    3.新居工程建设专帐收支状况

    20**年该单位新居工程建设专帐反映,当年收水宁寺镇佛龛村项目拆迁安置款4,000,000元,当年拨付各项目乡镇4,000,000元,其中:拨水宁寺镇安置补偿款2,300,000元,拨清江镇拆迁补偿款1,500,000元,支花溪乡借款200,000元。

    (三)“三公”经费支出状况

    20**年1月至12月,该单位以预算经费列支“三公经费”559,462.83元,其中:公务接待费357,002元,公务用车运行维护费202,460.83元。20**年比2012年减少“三公经费”支出14,887.17元,仅减少2.59%。

    (四)公务卡的开立及使用状况

    20**年该单位实际开立公务卡3张,主要用于差旅费、公务接待、公务用车加油、缴纳电费等日常公务支出。经查,该单位基本没使用。

    (五)公务用车管理状况

    20**年该委在内部管理制度中建立了公务用车管理制度,对公务用车使用、维修、管理有明确规定。当年使用公务用车两辆,分别是车牌为川Y71210现代越野车和川Y85599三菱越野车。其中川Y71210为该单位2005年购入,川Y85599属2012年借入巴中市红色巴州银杏产业开发有限公司车辆,20**年11月18日中共中央、国务院关于印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》的通知后,该单位未归还借用车辆,直到2015年3月才归还。

    二、审计评价意见

    审计结果证明,20**年该单位以四川省委“三大发展战略”和巴中市委“两化”互动、统筹城乡为中心,履行了财政财务管理的相关职能职责,制定了《内部管理制度》、《财务管理办法》并能按照相关规定执行。

    从审计事项的真实性看,该单位带给的20**年度财政财务收支相关报表、账簿、凭证等资料所反映的数据与我们依照现行会计制度和法规进行审计后认定的数据基本相符,其会计资料基本真实地反映了年度财政财务收支状况;从审计事项的合法性看,除发现超标列支业务招待费、违规发放加班费、违规发放补助、未经政府集中采购等问题外,该单位基本遵守了有关财经法规的规定。

    三、审计发现的主要问题及处理(处罚)意见

    (一)超标列支业务招待费332,834元,通报并处罚款10,000元。

    该单位20**年度经费账内支出业务招待费共计357,002元。按政策规定该期间应在24,168元范围内列支业务招待费,超标列支332,834元。

    以上行为违反《行政事业单位业务招待费列支管理规定》的通知(财预字[1998]159号)第三条(一)款的规定,属超标列支业务招待费的问题。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定,责令该单位在今后工作中加强业务招待费的管理,通报并处罚款10000元。

    (二)违规发放加班费125,446元,责令纠正并限期清退。

    该单位20**年度以节假日、现场会加班的名义向职工发放加班费125,446元。

    以上行为违反了《中华人民共和国公务员法》第七十六条、四川省人事厅、财政厅《关于机关和事业单位工作人员加班及其待遇问题答复意见的通知》》(川人工[1995]10号)的规定,属违规发放加班费的问题。根据《违规发放津贴补贴行为处分规定》(监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令20**年第31号)第四条和《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定,责令该单位在今后工作中纠正并于2015年5月30日前清退违规发放加班费125,446元。

    (三)违规发放节日慰问等各类补助111,800元,责令纠正并限期清退。

    20**年度该单位发放职工节日慰问、家属慰问、误餐等各类补助共计111,800元。

    以上行为违反了《中共中央办公厅、国务院办公厅转发《中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律确保改革公务员工资制度和规范公务员收入分配秩序工作顺利进行的通知》的通知》(厅字[2005]5号)第三条和财政部《行政单位财务规则》(财政部令2012年第71号)第二十条的规定,属违规发放补助的问题。根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定,责令该单位在今后工作中纠正并于2015年5月30日前清退违规发放各类补助111,800元。

    (四)使用要素不齐全票据报账98,186元,责令改正并处罚款5000元。

    该单位20**年度使用要素不齐全票据报账29笔,合计金额98,186元。

    以上行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十二条和《会计基础工作规范》(财政部财会字[1996]19号)第四十八条之规定,属使用要素不齐全票据报账的问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定,责令该单位改正并处罚款5,000元。

    (五)未经政府集中采购14530元,责令改正处罚款5000元。

    该单位20**年12月30日23#凭证直接支付佳瑞装饰工作室14530元用于区委农工委办公用房厕所改造,未纳入政府集中采购。

    以上行为违反了《中华人民共和国政府采购法》第十八条的规定,属未经政府集中采购的问题。根据《中华人民共和国政府采购法》第七十四条和《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定,责令该单位改正并处罚款5000元。

    四、审计推荐

    (一)严格执行中央“八项规定”及“党政机关国内公务接待管理规定》,增强节约办事观念,严格控制业务招待费,杜绝违规支出,让有限的财政资金发挥出更好的社会经济效益。

    (二)认真执行《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》等相关财政法律法规,切实加强会计核算与监督,确保票据的真实、合法与完整,加大对项目采购手续的监管力度,做到严格按规定程序办事。

    该单位应高度重视审计发现的问题,切实抓好对审计发现问题的整改,并在收到审计报告之日起90日内将整改结果在函告巴州区审计局的同时报告区人民政府。

    本报告及有关整改状况随后将以适当方式公告


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